Mely év számít a Kisker tv. értelmében első adóévnek?

A kiskereskedelmi adót a 2020. május 1-jétől június 9-ig hatályban lévő, a Gazdaságvédelmi Akcióterv végrehajtása érdekében a Járványügyi Alap feltöltését szolgáló kiskereskedelmi adóról szóló 109/2020. (IV. 14.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) vezette be, majd az a Kiskertv. (2020. évi XLV. tv.)  kihirdetésével törvényi szintre emelkedett.

A törvény értelmében az adó alanya adókötelezettségét az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig állapítja meg és vallja be a 20KISKER nyomtatványon. Az adóévi adó és a már megfizetett adóelőlegek esetleges különbözetét is eddig kell megfizetni. Ha az adóévre megfizetett adóelőleg összege több, mint az adóévre bevallott adóösszeg, a különbözet az adóévi adóbevallás benyújtásának napjától igényelhető vissza.

Az első, azaz 2020-as adóévre speciális szabályokat állapít meg a törvény, melyek a naptári évvel megegyező üzleti éves és már 2020. adóévben is működő adóalanyok esetében a következők:

A Kiskertv. alapján az első adóévnek minősül az adózó 2020. június 10-ét magába foglaló adóéve.

 Erre az első adóévre vonatkozó, kiskereskedelmi tevékenységből származó teljes nettó árbevétel az első kiskereskedelmi adóévi adóalap. Az adó összege erre a nettó árbevételre a tv. 6. §-a szerinti adómértékkel megállapított számított összeg, amelyet megfelelően arányosítani kell.

Az arányosítás szabályai a következők. · Ha az adózónak folyamatos az adóéve, az első adóév fizetendő adója a 2020. május 1-jétől az első adóév végéig terjedő időszak napjainak az első adóév naptári napjaiban képviselt arányában megállapított összeg.

Példa:

A naptári év szerint, folyamatosan működő vállalkozásnak a 2020. adóévi nettó árbevétele 220 milliárd forint. Az erre jutó számított adó 3309,5 millió forint. Ennek azonban csak a május 1-december 31. közötti napokra (245 nap) jutó összegét kell megfizetni. (3309,5/366)×245=2215,37568 millió forint.

A 2021. évben fizetendő előleg bevallása az éves elszámoló bevallásban történik. Előlegként a 2020. évi adóalap után számított, nem arányosított adóösszeget kell két részletben, az adóév 7. és 10. hónapjának 20. napjáig megfizetni.

Amennyiben az adóalany 2020. májusban vagy júniusban elmulasztotta bevallani az adóelőleget, az éves elszámoló bevallás benyújtása előtt pótolja ezt a kötelezettségét szintén a 20KISKER nyomtatványom.