Kell-e számlát kiállítani a kupon elszámolás során a kupont beváltó kereskedőnek?

Egy gyártó vállalkozás az általa gyártott termékek végső vevői részére promóciós célból kedvezményre jogosító kupont juttat ingyenesen. A kuponokat a gyártó általános szabályok szerint eljáró áfaalanyok részére juttatja. A gyártó a kuponokat beváltó kiskereskedelmi egységekkel megállapodást köt, mely szerint a kuponok összegét utólagos elszámolás formájában megtéríti részükre.

Amikor a gyártó által kibocsátott kupont a vevő a kiskereskedő üzleteiben beváltja, akkor a vevő a kupon értékével csökkentett összeget fizet a beszerzett termékért.

Az Áfa tv. 65. § rendelkezése értelmében termék értékesítése esetében az adó alapja - ha e törvény másként nem rendelkezik - a pénzben kifejezett ellenérték, amelyet a jogosult kap vagy kapnia kell akár a termék beszerzőjétől akár harmadik féltől, ideértve a támogatások bármely olyan formáját is, amely a termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának árát (díját) közvetlenül befolyásolja.

A kiskereskedő nem lesz jogosult az értékesítés adólapját csökkenteni a kupon értékével, mivel a kupon értékét harmadik személy (gyártó) megtéríti részükre. Így az értékesítés során az utalvány értékével nem csökkentett adóalap után kell az áfát megállapítani. A kupon nem minősíthető egy célú utalványnak, mivel a kupon kibocsátója ingyenesen adja át azt a felhasználó részére.

Amennyiben a kiskereskedő a gyártó felé elszámol és a kupon értékét a gyártó a kiskereskedő részére megtéríti, akkor a kiskereskedő a kupon értékét nem tekintheti a szolgáltatás ellenértékének, mivel a kiskereskedő nem nyújt szolgáltatást a gyártó részére. Amennyiben a gyártó a felek közötti elszámolás feltételéül szabja a számla kiállítását, úgy a számlán a kupon értékét az Áfa tv. tárgyi hatályán kívüli tételként lehet feltüntetni. A gyártó által kért elszámolási bizonylat pusztán a felek közötti pénzügyi elszámolás számviteli bizonylataként szolgálhat.

Amennyiben szakmai kérdése van, keressen minket bizalommal, készséggel állunk rendelkezésére! Hívja kollégáinkat vagy kérjen ajánlatot!