Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Osztalék előleg a mérlegkészítés időszakában

Abból adódóan, hogy 2022. évben mindaddig nincsen végleges nyitó egyenlege a mérlegszámláknak, amíg a 2021. évi beszámoló elfogadásra nem kerül, nem lehet szabályszerű közbenső mérleget készíteni. Ebből adódóan a 2021. évi mérleg készítés időszakában nem lehet 2022. évre vonatkozó közbenső mérleget készíteni, így osztalék előleg sem fizethető a 2022. évi eredmény terhére.
Bár a számviteli törvény 21. § (7) bekezdése értelmében egy közbenső mérleget annak fordulónapját követő 6 hónapig lehet felhasználni a sajáttőke alátámasztására, véleményünk szerint akkor sem fizethető osztalék előleg 2022. évre vonatkozóan a 2021. évi beszámoló elfogadása előtt, ha rendelkezik a vállalkozás egy hat hónapnál nem régebbi, 2021. évi fordulónappal készült közbenső mérleggel. Ugyanis az osztalék előleg fizetés jogszerűségét megalapozó közbenső mérleg rendeltetése, hogy azt bizonyítsa, támassza alá, hogy év végén, jelen esetben 2022. év végén, meg lesz a fedezete annak, hogy legalább az osztalékelőleggel azonos összegű osztalékról döntsön a tulajdonos. Ez következik a Ptk. 3:186. § (1) bekezdésében foglaltakból is, mi szerint „a taggyűlés két, egymást követő beszámoló elfogadása közötti időszakban osztalékelőleg fizetéséről határozhat”, valamint „Ha az osztalékelőleg kifizetését követően elkészülő éves beszámolóból az állapítható meg, hogy osztalékfizetésre nincs lehetőség, az osztalékelőleget a tagok kötelesek visszafizetni.” (3:186. § (3) bekezdés). Tehát a 2022. évre vonatkozó osztalékelőleg fizetés egyik feltétel, hogy legyen 2021. évi elfogadott beszámoló, mérleg.
Annak viszont nincs akadálya, hogy a 6 hónapos szabályt figyelembe véve például egy 2021. november 30-i fordulónappal készült közbenső mérleg alapján a tulajdonosok 2022. évben a 2021-es beszámoló elfogadását megelőzően, pl. januárban/februárban arról döntsenek, hogy a 2021. év terhére fizessen a cég részükre osztalék előleget. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy abban az esetben, ha a cég könyvvizsgálat köteles, a közbenső mérleget is auditáltatni kell a könyvvizsgálóval.