Tao tv. 7. § (1) bekezdés f) pontja szerint az adózás előtti eredmény csökkentéseként mutatható ki az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege, de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség (a továbbiakban: fejlesztési tartalék), figyelemmel a (15) bekezdésben foglaltakra. Törvény meghatározza a sorrendiséget, azaz csökkentésként az éves adóbevallásban kizárólag akkor vehető figyelembe fejlesztési tartalék, ha arról a társaság legfőbb szerve döntött és azt a döntés alapján legkésőbb az éves beszámoló fordulónapjára könyvelték, mint lekötött tartalék eredménytartalékból. Döntés hiányában a társaságnál nem kerülhet könyvelésre saját tőkén belül a lekötött tartalék, így a társaság azt az adóbevallásában sem jogosult csökkentő tételként figyelembe venni.