Növekedési adóhitel avagy lehetőség a társasági adó részletekben történő megfizetésére

2015. június 25-i hatállyal a társasági adó törvény, már a 2015. adóévre is alkalmazható módon bevezette a növekedési adóhitel intézményét.

Az új rendelkezés alapján az adóévi adózás előtti eredménynek a megelőző adóév adózás előtti eredményét meghaladó része után (növekedési adóhitel) az adóelőleget/adót a következő két adóév során kell megfizetni, ami javítja a kedvezménnyel elő vállalkozások likviditását, de ehhez szigorú feltételeket támaszt a törvény.

Ezt a kedvezményt azok a társaságok vehetik igénybe, amelyek:

• társasági adóalanyisága az adóévet megelőző harmadik adóévben vagy korábban kezdődött (az igénybevétel adóévében legalább már negyedik éve társasági adó alanyok),
• az adóévben és az adóévet megelőző három adóévben nem vett részt átalakulásban, egyesülésben, szétválásban,
• a növekedési adóhitel  összege eléri vagy meghaladja az adózó megelőző adóévi adózás előtti eredménye abszolút értékének az ötszörösét.,
• az adóelőleg-kiegészítési kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidőig (december 20.) az adóhatóság részére nyilatkozik arról, hogy a növekedési adóhitelre vonatkozó rendelkezéseket kívánja alkalmazni.

Mit nem lehet figyelembe venni az adózás előtti eredmény számításakor?

• Kapott (járó) osztalék összegét,
• Kapott (járó) kamat összegét,
• A kapcsolt vállalkozástól, visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, juttatás, véglegesen átvett pénzeszköz összegét és a térítés nélkül átvett eszközök értékét,
• A kapcsolt vállalkozás által, ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségek adóévi bevételként elszámolt összegét.

Hogyan vehető igénybe ez a kedvezmény?

• Az adóévben az adóelőleg kiegészítésekor (ha erre kötelezett) a növekedési adóhitel összegére jutó adóelőleg összegét nem kell  megfizetnie az adózónak.
• Ha adóelőleg kiegészítésre nem kötelezett az adózó, akkor egy külön nyomtatványon kell bevallania a növekedési adóhitel összegét.
• A növekedési adóhitel összegére jutó adót nyolc részletben lehet megfizetni:
• Az adóelőleg kiegészítésnek illetve a fizetendő adó és megfizetett előlegek különbözetének 25 %-át két egyenlő részletben, az adóévet követő két negyedévben, a negyedévek második hónapjának 20. napján kell megfizetni,
• ezt követően az adóbevallásban kerül bevallásra a növekedési adóhitel, a már megfizetett két részlet figyelembe vételével, melyet hat egyenlő részletben az adóévet követő harmadik negyedévtől kezdve, szintén a negyedév második hónapjának 20. napján kell megfizetni.

A módosítás a növekedési adóhitelhez adókedvezményt is kapcsol. Ennek lényege, hogy az adózó véglegesen csökkentheti a növekedési adóhitelre jutó adó még esedékessé nem vált összegét, ha a növekedési adóhitelre vonatkozó nyilatkozatot követő két adóévben tárgyi eszköz beruházást és létszámnövelést valósít meg. Az új munkahelyeket legalább 2 évig fenn kell tartani, ellenkező esetben a kedvezmény arányos része visszafizetendő.

Kinek lehet előnyös ez a lehetőség?

Mivel a kedvezmény nem támaszt  Kkv méreti követelményt, a legkisebb vállalkozástól a legnagyobbig bár ki élhet ezzel a lehetőséggel. Az ötszörös adózás előtti eredmény növekedési kritérium azonban sok vállalkozást kizár az igénybe vevők köréből. Jellemzően azok a vállalkozások fognak tudni élni ezzel a lehetőséggel, amelyeknek a megelőző adóéve egy kivételesen alacsony eredményt hozó év volt, vagy akiknél a tárgyévi tevékenység egy  kivételesen magas eredményt produkál.

Nem lehet alkalmazni a növekedési adóhitelre vonatkozó rendelkezéseket végelszámolás és felszámolás esetén, már a végelszámolás, felszámolás kezdő napját megelőző nappal lezáruló adóévben sem.