Milyen feltételekkel térhetnek át a vállalkozások 2026-tól a KIVA-ra?
2025. december 1-jétől módosult a kisvállalati adó választásának feltétele. A kisvállalati adó egy olyan egyszerűsített adónem, amely kiváltja a vállalkozások által fizetendő szociális hozzájárulási adót és társasági adót, így igen kedvező alternatív adózási lehetőséget kínál a vállalkozások körében. A rendszer egyszerűsített adminisztrációt és alacsonyabb adóterhet biztosít, azonban a belépés szigorú feltételekhez kötött.
A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (továbbiakban Kiva tv.) 16. §-a tartalmazza azon személyi kört, akik jogosultak a kisvállalati adó szerinti adózás választására. 2025. december 1-jét követően - a 2025. évi LXXXIV. törvény módosítása alapján -, az alábbi feltételeknek kell megfelelniük a vállalkozásoknak, amennyiben – a Tao tv. helyett - a Kiva tv. szerint kívánják a jövőben teljesíteni az adókötelezettségüket:
- az átlagos statisztikai állományi létszáma – kapcsolt vállalkozások átlagos statisztikai állományi létszámával együtt - az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg az 100 főt (2025. november 30-ig 50 fő volt);
- az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele – kapcsolt vállalkozások bevételével együtt várhatóan nem haladja meg a 6 milliárd forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén a 6 milliárd forint időarányos részét (2025. november 30-ig 3 milliárd forint volt);
- az adóévet megelőző két naptári évben adószámát az állami adó- és vámhatóság véglegesen nem törölte;
- üzleti évének mérlegforduló napja december 31.;
- az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg a 6 milliárd forintot (2025. november 30-ig 3 milliárd forint volt);
- ellenőrzött külföldi társasággal az adóévet megelőző adóévben nem rendelkezik;
- az adóévet megelőző adóévben a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés ny) pontja, illetve 8. § (1) bekezdés j) pontja alkalmazásával társasági adóalap módosítást várhatóan nem kell végrehajtania (nettó finanszírozási költsége nem haladja meg az évi 939 810 000 Ft-ot).
A kisvállalati adóalanyiság választásával az adóalany az adóév bármely napján élhet, de az adóalanyiság a következő hónap első napjával jön létre. Ez azt jelenti, hogy 2025. december 1-jén, vagy azt követően azok a vállalkozások is választhatják a kisvállalati adóalanyiságot, akik eddig az 50 fős létszámkorlát (vagy a 3 milliárd bevételi és a mérlegfőösszegi korlát) miatt nem voltak jogosultak a kisvállalati adónemre történő áttérésre.
Amennyiben a választást a 25T201T nyomtatványon még december 31-éig bejelenti a vállalkozás, úgy 2026. január 1-jétől kisvállalati adóalanynak minősül.
|
A kisvállalati adóalanyiság választását megelőzően célszerű adókalkulációt végezni, hiszen amellett, hogy ez az adónem jelentős adómegtakarítást eredményezhet, számításba kell venni különösen a tulajdonosok osztalékfizetési politikáját, a jövőbeni fejlesztéseket, beruházásokat.
Amennyiben támogatást szeretnének igénybe venni a kisvállalati adónem kalkulációjához, hogy választásukkal hosszú távon biztos adómegtakarítást realizáljanak, úgy keressenek minket a szakertoitanacsadas@saldo.hu, vagy a tanacsadas@saldo.hu elérhetőségeink valamelyikén.
