Fókuszban az év végi transzferár-kiigazítások

A múlt hét pénteken megjelent a Magyar Közlönyben a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Sztv.) módosítása, amely számos pontot érint, köztük a transzferár-korrekciók könyvviteli elszámolásának szabályait is. A módosítások a Szt. 47. § (10), 73. § (4) és 78. § (8) bekezdéseit érintik, amelyek az eszközök bekerülési értékének, az értékesítés nettó árbevételének és a költség, ráfordítások szokásos piaci árra történő korrekciójának elszámolásáról szólnak.

A fenti jogszabályhelyek lényege változatlanul az, hogy a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték különbözetéből adódó, utólagos transzferár-korrekciókat a mérlegkészítés időpontjáig a könyvviteli nyilvántartásban is lehet rendezni. Ez azt jelenti, hogy a Tao. törvény 18. §-a szerinti társasági adóalap-módosítás elkerülhető, amennyiben a felek az utólagos összeget a beszerzési/bekerülési érték, az értékesítés nettó árbevétel vagy a szolgáltatás költség/ráfordítás oldalon könyvelik le, és azon a mérlegkészítésig elszámolják.

A kiegészített szakaszokban pontosítás történt annak érdekében, hogy

• a piaci ár a társasági adóról szóló törvény szerinti piaci árat jelenti,
• a felek megállapodása szerinti utólagosan elszámolt összeget érinti, illetve
• a piaci ár és alkalmazott ár közötti különbözetet a mérlegkészítés időpontjáig lehet rendezni.

A pontosítás egyik kiemelt célja, hogy a mediánra történő adóalap-módosítástól eltérően, utólagos számviteli elszámolás esetében, a felek megállapodása szerint a piaci ár-tartományon belül egy meghatározott, mediántól eltérő szokásos piaci árat is alkalmazhassanak az adózók. 

Viszont a jogszabályi szöveg szerint ez azt is jelentheti, hogy a mediántól eltérő transzferár-kiigazítások a könyvviteli elszámolásokban, csak utólagos kiigazítás esetében tehetőek és nem alkalmazhatóak a számviteli bizonylattal történő azon egyösszegű kiigazítások esetében, amelyek kizárólag a nyereség elérését célozzák.

A módosítást kötelezően a 2026. évben induló üzleti évre kell alkalmazni, de választani lehet a 2025. évben történő alkalmazását is. Az egyösszegű, nyereség elérését célzó kiigazítások esetében pedig már az idei évben is kiemelten kell figyelni, amelyhez feltététlenül szakértő igénybevételét javasoljuk.

Kapcsolt vállalkozása van? Transzferár nyilvántartásra kötelezett? Kérje szakértőink támogatását, hogy nyilvántartása határidőre elkészüljön és ne találjon fogást rajta az adóhatóság!