Kiszállítás igazolásának új szabályai közösségen belüli termékértékesítésnél

2020. évtől az Európai Unió jogharmonizációs törekvései okán egységes igazolási formulák kerülnek bevezetésre a közösségi termékértékesítés adómentességének igazolásához. A HÉA Irányelv végrehajtási rendelete a 45a. cikkel egészül ki, melyet a hazai jogrendbe történő átemelés nélkül is közvetlenül alkalmazniuk kell a vállalkozásoknak.

Az Áfa tv. 89. § rendelkezés alapján a közösségen belüli adómentes termékértékesítés egyik feltétele, hogy az értékesítő rendelkezzen olyan dokumentációval, mely a termék másik tagállamba történő elfuvarozását igazolja.

A Vhr. 2020 évtől hatályos rendelkezése egy megdönthető vélelmet állít fel a kiszállítás igazolására. Pontosabban meghatározza azokat a dokumentumok körét, melyek megléte esetén kiszállítás ténye bizonyított. A vélelmet az adóhatóság megdöntheti. Ebben az esetben az adóhatóságnak kell bizonyítania, hogy a kiszállítás mégsem valósult meg.

Vélelmezni kell az adómentességet:

az eladó által történő fuvaroztatás esetén:

1. Ha az eladónak van olyan két dokumentuma, amelyet független fél állított ki a következőkről:

• CMR fuvarlevél, hajóraklevél, légiszállítási számla, az áru fuvarozója által kiállított számla

2. Ha az eladónak van olyan két dokumentuma, amelyből az egyik az 1. pontban felsorolt dokumentum, a másik pedig a következők közül az egyik:

• Fuvarozási biztosítási kötvény, fuvarozás kifizetésének banki dokumentuma, a vevő tagállamában közjegyzői nyilatkozat, hogy a termék megérkezett, a célországban a raktár kezelőjének nyilatkozata, hogy bevételezték a terméket.

a vevő által történő fuvaroztatás esetén, ha az eladó rendelkezik

3. Nyilatkozattal a beszerzőtől a következő adattartalommal:

• A beszerző vagy 3. személy fuvarozta el, a rendeltetési tagállam megnevezését, a kiállítás napja, beszerző neve és címe, termék fajtája és mennyisége, a megérkezés helye és ideje, a beszerző nevében eljáró terméket átvevő személy azonosítása. A nyilatkozatot az értékesítést követő hónap 10-ig kell eljuttatni az eladónak.

4. Plusz az 1. pont szerinti két dokumentummal, vagy az 1-2 pontból egy-egy dokumentummal.

Amennyiben az eladó a fent említett igazolásokkal nem rendelkezik, akkor a közösségi értékesítés lehet adómentes, de a kiszállítás bizonyítása, és hitelt érdemlő dokumentumokkal történő alátámasztása az értékesítőt terheli.