2015. júliusától, illetve 2016. január 1-jétől változik az időszakos elszámolású ügyletek Áfa teljesítési időpontjának meghatározási módja.

Az Áfa törvény 2015. július 1-től és 2016. január 1-től hatályba lépő változásai szerint két lépcsőben kerül bevezetésre az új módszer az elszámolási időszakos ügyletek Áfa szerinti teljesítési időpontjának meghatározására.

1.   2015. július 1-től

Kizárólag az alábbi három tevékenység kapcsán kell az új szabályt alkalmazni:

- könyvviteli szolgáltatás

- könyvvizsgálói szolgáltatás

- adótanácsadói szolgáltatás

Teljesítés időpontja:

- Fő szabály szerint: az ellenérték megtérítésének időpontja (fizetési határidő) az elszámolási időszak utolsó napja.

- Kivétel ez alól:

ha az ellenérték esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját

• Megelőzi, akkor a számla kibocsátás időpontja,

• Követi, akkor fizetési határidő, de legkésőbb az elszámolási időszakot követő 30. nap.

Az új szabályt a fenti három tevékenység esetén az olyan 2015. július 1-én, vagy azt követően kezdődő elszámolási időszakra kell alkalmazni, melyek fizetési esedékessége szintén 2015. július 1-én vagy azt követően van.

Példák:

1. 2015. június havi könyvelési díj* teljesítési időpontja: (régi szabály)

2. 2015. július havi könyvelési díj* teljesítési időpontja: (az elszámolási időszak: 2015.07.01-07.31.)

* Felhívjuk figyelmüket, hogy az elszámolási időszak nem a lekönyvelt időszakot jelenti, hanem a tényleges munkavégzési időszakot kell az alatt érteni.

2.   2016. január 1-től

A jogszabály szerint valamennyi elszámolási időszakos ügylet esetén az új szabályt kell alkalmazni, így minden ilyen 2016. január 1-jén, vagy azt követően kezdődő elszámolási időszak esetén, melynek fizetési esedékessége is 2016. január 1-re, vagy azt követő időpontra esik.

- Fő szabály szerint: az elszámolási időszak utolsó napja

- Kivétel ez alól:

ha az ellenérték esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját

• Megelőzi, akkor a számla kibocsátás időpontja,
• Követi, akkor fizetési határidő, de legkésőbb az elszámolási időszakot követő 30. nap.

Az Áfa fizetési kötelezettség keletkezésének szabályairól részletes cikket olvashat a Periodika tagi folyóirat 2015. évi 4. számában.

Teljes cikk tagoknak    Ízelítő a cikkből a téma iránt érdeklődőknek