Külföldre kiállított számla kötelező tartalmi elemei

Az alanyi adómentes adóalanyoknak a választott jogállásuk miatt többletinformációt kell feltüntetniük az általuk kiállított számlákon az alábbiak szerint:

• Belföldi teljesítési hely szerinti ügyletnél a számlát alanyi adómentes megjegyzéssel kell kiállítani;
• Közösségi termékértékesítésnél alanyi adómentes megjegyzéssel kell kiállítani a számlát;
• Export értékesítésnél a számlát alanyi adómentes megjegyzéssel kell kiállítani;
• Azon tagállamban teljesített szolgáltatásnál - adóalany részére -, ahol alanyi adómentességet választott, ex utótagos azonosító és alanyi adómentes megjegyzést kell a számlán feltüntetni;
• Olyan tagállamban teljesített szolgáltatásnál - adóalany részére -, ahol nem választott alanyi adómentességet, fordított adózás megjegyzést kell a számlán szerepeltetni (általában);
• EU más tagállamában - ahol alanyi adómentességet választott - nem adóalanynak teljesített értékesítés esetében ex utótagos azonosító és alanyi mentes megjegyzést kell feltüntetni.
  Itt olyan értékesítésről van szó, amely esetében az Áfa törvény szerinti teljesítési hely a másik tagállamra esik (MOSS rendszer alkalmazása kizárt.)
• EU más tagállamában - ahol nem választott alanyi adómentességet - nem adóalanynak teljesített értékesítés esetében az adott ország szabályai szerinti adót kell felszámítani és a számlán feltüntetni.
  Itt olyan értékesítésről van szó, amely esetében az Áfa törvény szerinti teljesítési hely a másik tagállamra esik. (MOSS rendszer használata, vagy adóregisztráció az adott országban.)
• Harmadik országban teljesített értékesítésnél hatályon kívüli megjegyzést kell szerepeltetni a számlán.

A fenti - közel sem teljekörű - felsorolás részleteit nem fejtettük ki szándékosan, mivel a magyarázat olyan terjedelmű lenne, hogy az már az érthetőség rovására menne. Azt szerettük volna bemutatni, hogy akár a belföldi, akár a külföldi alanyi adómentesség választása történik, az tovább bonyolítja a jogértelmezési / jogalkalmazási kérdéseket.

Ha a fenti témát érintően a jogértelmezést részletesen és mélyebben szeretné megismerni, vegyen részt Vira Sándor Belföldi és külföldi alanyi adómentesség című előadásán! Részletek és jelentkezés>>