Hol adózik a Magyarországon dolgozó lengyel munkavállaló, ha adójogi illetősége mindvégig Lengyelországban marad?

Az Európai Unión belüli munkaerő-mobilitás következtében egyre gyakoribb, hogy egy külföldi illetőségű munkavállaló magyar munkáltatónál, Magyarországon végez munkát. Ilyen esetben kiemelt jelentősége van annak, hogy a foglalkoztatás adózási következményeit megfelelően értelmezzék a felek.

Lengyelországban illetőséggel rendelkező magánszemély magyarországi munkaviszonyból szármató jövedelem adózási helyének megállapítását a Magyarország és Lengyelország között hatályban lévő kettős adóztatást kizáró egyezmény szabályai határozzák meg.

Hol adózik a munkabér?

A Lengyelország és Magyarország között létrejött, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt a 1996. évi XCV. törvény tartalmazza. Az egyezmény 15. cikke szabályozza a nem önálló munkából származó jövedelem adóztatás helyének megállapítására vonatkozó szabályt.

A főszabály szerint a munkavállaló munkabére abban az államban adóztatható, ahol a munkát ténylegesen végzi. Ez azt jelenti, hogy ha egy lengyel illetőségű magánszemély Magyarországon dolgozik, akkor a munkaviszonyból származó jövedelem adóztatására Magyarország jogosult.

Az egyezmény ugyanakkor tartalmaz egy úgynevezett „183 napos szabályt”, amely alapján - a munkavégzés helyétől függetlenül - bizonyos feltételek együttes fennállása esetén a jövedelem továbbra is a munkavállaló illetősége szerinti államban adóztatható. Ehhez az alábbi három feltételnek együttesen kell teljesülnie:

• a munkavállaló az adott pénzügyi évben összesen nem tartózkodik 183 napnál hosszabb ideig a másik államban;

• a munkabért olyan munkáltató fizeti vagy annak nevében fizetik, amely nem rendelkezik illetőséggel a munkavégzés államában;

• a bérköltséget nem a munkáltató ottani telephelye vagy állandó bázisa viseli.

Amennyiben a lengyel adójogi illetőséggel rendelkező magánszemélyt magyar illetőségű munkáltató Magyarországon foglalkoztatja, a fenti kivételi feltételek nem teljesülnek. Ebben az esetben a munkaviszonyból származó jövedelem Magyarországon adóztatható a hatályos személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései szerint.

Ez esetben, a munkaviszonyból származó jövedelem adóztatási helye Magyarország lesz abban az esetben is, ha a munkavállaló adóügyi illetősége mindvégig Lengyelországban marad, feltéve, hogy a magánszemély a munkát Magyarországon végzi, magyar munkáltató részére.

Amennyiben külföldi munkavállaló magyarországi foglalkoztatását tervezi, vagy munkatársakat küld külföldre, úgy jelentkezzen a Global Mobility konzultációs napunkra, ahol gyakorlati példákon keresztül bemutatjuk a határon átnyúló munkavégzés legfontosabb tudnivalóit. Regisztráció